Налогообложение: какую систему выбрать

В ряду первых вопросов, с которыми сталкивается предприниматель, открывая свой бизнес, стоит выбор системы налогообложения. Зависеть она будет от организационно-правовой формы компании, вида деятельности и предпочтений самого предпринимателя. Отнестись к вопросу нужно максимально серьезно, чтобы избежать ненужных временных и финансовых затрат в дальнейшем. Определить систему налогообложения необходимо к моменту регистрации, если решение не принято, то второй шанс будет предоставлен только через год (ст. 346.3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ)).

Налогообложение - неотъемлемая часть любой предпринимательской деятельности. В НК РФ указано, что каждый предприниматель обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, которых существует несколько видов. К федеральным (за исключением специальных режимов налогообложения) относятся акцизы, налог на прибыль, добавленную стоимость, доходы физ. лиц и другие. К региональным - налог на имущество компании, транспорт, игорный бизнес. Налог земельный и на имущество физ. лиц – к местным. К специальным налоговым режимам относят упрощенную систему налогообложения, сельскохозяйственный налог и для ряда видов деятельности налог на вмененный доход.

Нельзя выбрать систему налогообложения, если ваша деятельность попадает под специальный режим (ЕНВД), вы обязаны его применять. Зато вы автоматически освобождаетесь от уплаты налогов, перечисленных в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ. В случае, если выбор возможен, предпринимателям предлагается традиционная и упрощенная системы налогообложения. При выборе последней заявление о применении УСН нужно падавать сразу с документами на регистрацию компании. Также существует патентная система налогообложения, но только для индивидуальных предпринимателей. Для сельхозпроизводителей существует отдельная система налогообложения – ЕСХН (применяется добровольно).

Системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Традиционная система налогообложения включает в себя уплату НДФЛ, НДС, взносов в ФСС, ПФР, ФОМС и уплату налога на имущество.

Упрощенная система налогообложения освобождает предпринимателя от уплаты НДС (если только вы не собираетесь ввозить товары на таможенную территорию России), НДФЛ и налога на имущество физ. лиц. Следует уточнить возможность перехода на УСН, ознакомившись со статьей 346.12 НК РФ, в которой представлен перечень ИП, не имеющих права ее применять.

Предоставление отчетности в налоговую и во внебюджетные фонды и уплата взносов в ФСС, ПФР и ФОМС сохраняется при любой системе налогообложения.

Системы налогообложения для ООО

Если деятельность вашей компании не попадает под применение специального режима налогообложения, выбирать можно между обычной и упрощенной системами.

Применение ОСНО обязывает предпринимателя уплачивать в размере 20% налог на прибыль, 2,2% - на имущество, НДФЛ - 13%, в размере 18% - НДС, взносы в ФСС, ПФР, ФОМС и другие налоги местного значения, если у вас есть соответствующие объекты налогообложения.

На предприятии должен быть организован бухгалтерский и налоговый учет, документы в налоговые организации и во внебюджетные фонды сдаются в установленные сроки. При отсутствии прибыли предприятие не уплачивает налог на доход (прибыль), а в следующем периоде может уменьшить сумму налога на размер убытков.

Применение УСН возможно на предприятиях с численностью сотрудников менее ста человек, стоимостью основных фондов менее 100 млн. рублей (п.3 ст. 346.12 НК РФ) и доходами не выше 60 млн. рублей в текущем году (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Запрещено применять УСН:

- банковским и страховым организациям, а также организациям, занимающимся добычей и реализацией и полезных ископаемых, производством подакцизных товаров,

- инвестиционным и пенсионным фондам, ломбардам,

- участникам рынка ценных бумаг, нотариусам и адвокатским конторам,

- игорному бизнесу,

- организациям, долю свыше 25% в которых имеют бюджетные учреждения.

При системе УСН ООО обязано оплачивать со всех поступивших сумм единый налог в размере 6%, а также взносы в фонды и НДФЛ, налоги местного значения при наличии объектов налогообложения. Налоговые декларации и отчеты в ФСС, ПФР и ФОМС сдаются ежеквартально.

УСН подходит для компаний с небольшими затратами и совершенно не подходит производственным предприятиям и торговым организациям. Несмотря на меньшее налоговое бремя (по сравнению с традиционной системой), даже в случае убытка организация обязана заплатить налог, размер которого 1%.