НП ПО СОДЕЙСТВИЮ РАЗВИТИЮ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
Как известно, ведение бизнеса сопряжено с ведением отчетности и предоставлением ее в виде декларации в налоговые органы, на основе чего производится уплата налогов. Не предоставление предпринимателем документов в соответствующие органы расценивается, как желание скрыть информацию о полученных доходах и попытка избежать оплаты налогов. Однако за уклонение от оплаты налоговых сборов действующий Уголовный кодекс РФ в некоторых случаях предусматривает уголовную ответственность, а как минимум придется заплатить все долги. Правда, период, за который могут потребовать оплату налогов, не может превышать трех лет.
Ответственность ложится в первую очередь на руководителя предприятия и главного бухгалтера. Если будет установлена причастность аудиторской компании (как если она давала рекомендации по уклонению от уплаты), уголовная ответственность грозит и аудиторам. Субъектом преступления также может стать люди, подготавливающие первичные документы бухгалтерского учета, оформляющие документы и предоставляющие их налоговую. То есть, как те, кто организовал преступление, так и те, кто каким-либо образом ему содействовал (если сотрудники соответствующих органов сумеют доказать причинно-следственную связь и отношение к результату).
1. Уклонение организации или физического лица от уплаты таможенных платежей регламентируется статьей 194 УК РФ
Изучая документы, видим, что уголовная ответственность наступает за деяние, совершенное в крупном (более 3 млн. руб.) или особо крупном (более 36 млн. руб.) размере.
В первом случае наказание может быть применено в виде выписывания штрафа (от 100 до 300 тыс. руб.), наложения обязательных работ (180 - 240 часов) или лишения свободы (до 2х лет). Во втором случае, на осужденного может быть наложен более крупный штраф (100 - 500 тыс. руб.) или он может быть лишен свободы сроком до пяти лет.
2. Статья 198 УК РФ описывает меры наказания при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов физического лица
Уголовный Кодекс устанавливает, что в случае непредставления отчетных документов о налогах и сборах или представления ложных сведений, уголовная ответственность может быть вменена подсудимому за уклонение, размере которого может быть крупный или особо крупный.
За уголовное деяние в крупном размере полагается одно из трех: штраф (100 - 300 тыс. руб.), арест (максимум на полгода) или лишение свободы на 1 год или менее года. За совершенное в особо крупном размере деяние полагается штраф (200 - 500 тыс. руб.) или лишение свободы на три года или менее трех лет.
УК РФ для преступлений по ст. 194 и ст. 198, совершенных в крупном размере, устанавливает двухлетний срок давности, в особо крупном – шесть лет.
3. Статья 199 УК РФ - уклонение организации от уплаты налогов и (или) сборов
Уголовная ответственность предусматривается в случае, если размер уклонения оценивается как крупный (более 2 млн. руб. каждый год в течение трех лет или больше 6 млн. руб.) или особо крупный (более 10 млн. руб. каждый год в течение трех лет или больше 30 млн. руб.).
Наказание за уголовное преступление в крупном размере может быть одно из трех: наложение штрафа (100 - 300 тыс. руб.), ареста до полугода или лишение обвиняемого свободы на срок до 2х лет. За уголовное преступление в особо крупном размере или если доказано наличие предварительного сговора группой лиц: штраф (200 - 500 тыс. руб.) или лишение свободы на 6 лет или менее.
4. Статья 199.1 УК РФ - неисполнение обязанности налогового агента
Нарушением считается, если налоговый агент пренебрег исполнением своих обязанностей в личных интересах (например, если не удержал с налогоплательщика налоги или не перечислил их в соответствующие организации).
Крупным размером считается сумма более 6 млн. руб. (или по 2 млн. руб. в течение 3х лет подряд). Особо крупным - более 30 млн. руб. (или по 10 млн. руб. в течение 3х лет).
За совершенное в крупном размере уголовное деяние наказанием может стать штраф (100 - 300 тыс. руб.), арест до полугода или лишение свободы (2 года или менее). За особо крупный размер предусматривается более высокий штраф (200 - 500 тыс. руб.) или лишение свободы на 6 лет или менее.
УК РФ для преступлений по ст. 199 и ст. 199.1, совершенных в крупном размере, устанавливает двухлетний срок давности, а в особо крупном – 10 лет.
Если преступление по ст. 198, 199 или 199.1 УК РФ совершено человеком впервые, его могут освободить от уголовной ответственности в случае уплаты всех недоимок, пеней и штрафов.
5. Статья 199.2 - сокрытие имущества или денежных средств ИП или организации, на которые налагаются налоги и (или) сборы
При неисполнении своих обязанностей агентом налоговой организации по исчислению или удержанию с налогоплательщика средств и перечислению их в соответствующие учреждения, он может быть привлечен к уголовной ответственности, если сумма уклонения составит больше 1,5 млн. руб.
Наказанием за деяние подобного рода может стать штраф (200 - 500 тыс. руб.) или лишение свободы на 5 лет или менее. Срок давности преступления ограничен шестью годами.
Согласно УК РФ во всех случаях ограничение свободы может сопровождаться наложением ограничения вести определенный вид деятельности или занимать определенный пост.
Стать подозреваемым налогоплательщик или агент налоговой организации может в случае, если сотрудники налогового органа, обнаружив неуплату налога (или его не перечисление) от 500 тыс. руб. и выше, отправят документы налоговой проверки в правоохранительные органы, чтобы они занялись рассмотрением вопроса и при необходимости возбудили уголовное дело.
Однако правоохранительные органы могут и самостоятельно обнаружить признаки преступления и предъявить претензии к подозреваемым лицам. По сути, даже арифметические ошибки в расчетах, технические сложности или неточности могут привести контрагентов к правоохранительным органам. Поэтому будьте внимательны!