НП ПО СОДЕЙСТВИЮ РАЗВИТИЮ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
УСН – особый вид налогообложения, ориентированный на малый бизнес. Снижение налогового бремени и упрощенная процедура бухгалтерского учета – хорошее подспорье начинающим компаниям с небольшим оборотом.
Компании, выбравшие УСН, также самостоятельно могут определить ставку. Согласно налоговому кодексу, объектом налогообложения могут быть доходы сами по себе и доходы, уменьшенные на величину расходов. Вариант номер один определяет сумму налога как 6% от доходов, во втором случае – как 15% доля от «уменьшенных» доходов.
Если объектом налогообложения у вас являются уменьшенные доходы, надо учитывать несколько важных моментов:
- налогом обкладывается разница между доходами и расходами
- список допустимых расходов ограничен перечнем, представленным в НК РФ (статья 346.16)
- статья 346.20 НК РФ гласит, что налоговые ставки для данного объекта налогообложения могут быть снижены и составлять от 5% до 15%
- в той же статье прописано, что связано это с категорией налогоплательщика и регулируется региональным законом. Соответственно, необходимо уточнять, действует ли в вашем регионе закон, в соответствии с которым на отдельные виды деятельности могут устанавливаться более низкие ставки единого налога.
При применении УСН доходы учитываются путем применения «кассового метода», то есть в момент непосредственного поступления денег при осуществлении товарообменной операций или получения какой-либо услуги и т.п.
Установленные сроки и порядок оплаты при УСН обязывают налогоплательщика делать в течение года авансовые платежи по окончанию отчетных периодов.
Отчетные периоды: первый квартал – не позднее 25 апреля, 6 месяцев - не позднее 25 июля, 9 месяцев - не позднее 25 октября (то есть в течение 25 дней после окончания каждого периода).
Оставшаяся сумма налога выплачивается по окончания года до подачи декларации.
Применять УСН можно только в случае, если количество сотрудников в компании (или у ИП) не превышает 100 человек за отчетный период (установлено Росстатом) и если доход не более 45 млн. руб. (определено в статье 248 НК РФ). С другими ограничениями можно ознакомиться в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Подводя итог, можно сказать, что к преимуществам УСН можно отнести наличие низкой ставки налога, легкость в ведении налогового учета и в предоставлении отчетов, наличие права выбора объекта налогообложения, свобода от НДС, налога на прибыль и на имущество, наличие возможности снизить налоговую ставку в случае ведения определенного вида деятельности.
К недостаткам, пожалуй, можно отнести возможность использовать только кассовый метод при исчислении доходов, из-за отсутствия НДС могут возникнуть сложности с контрагентами (можно потерять покупателей – плательщиков этого налога), ограниченный перечень расходов (если в виде объекта налогообложения у вас уменьшенный на величину расходов доход), сложности при переходе на другую систему налогообложения.