НП ПО СОДЕЙСТВИЮ РАЗВИТИЮ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
Любому предпринимателю полезно знать, что уплаченный на таможне НДС за перемещение какой-либо продукции через таможенную границу РФ возможно вернуть. Касается это как импортирования, так и экспортирования товаров. Только рассматривать данные варианты следует по отдельности в виду разных процедур и условий.
Возмещение НДС в случае импорта
Действующее законодательство постановляет, что практически любой товар (за исключением приведенного перечня в ст. 150 НК РФ) облагается налогом на добавленную стоимость (в соответствии с гл. 21 НК РФ). Поэтому организация или индивидуальный предприниматель должны при ввозе товаров оплачивать и таможенные сборы, и НДС. Сумма НДС, в свою очередь, зависит от таможенной стоимости товара, - таможенной пошлины и акцизного сбора (ст. 160 НК РФ).
Впоследствии предприниматель имеет право отнести уплаченный на границе НДС к налоговым вычетам. За счет этого начисленный за соответствующий налоговый период НДС будет уменьшен на сумму, оплаченную на таможне (ст. 171 и 172 НК РФ). Осуществить операцию по уменьшению можно при наличии грузо - таможенной декларации и платежного поручения, в котором должна быть отметка таможенного органа, либо при наличии выписки с таможенной карты. Дополнительно с предпринимателя могут спросить договора поставки, товарно-сопроводительные документы, договор на оказание транспортных услуг и агентские договора.
На заметку: во избежание разбирательств в суде с налоговыми органами рекомендуется иногда запрашивать с таможенного органа отчет об использовании денежных средств, поступивших в качестве аванса. Такой документ обязаны предоставить по письменному требованию налогоплательщика в течение 30 дней с момента его получения (п. 4 ст. 330 ТК РФ).
Возмещение НДС в случае экспорта
При вывозе товаров за границу с территории РФ налогообложение в режиме экспорта рассчитывается по ставке 0%. Чтобы подтвердить данную ставку, налогоплательщику следует предоставить не позднее 180 календарных дней после размещения товаров на таможне контракт (его копию) на поставку, заключенный с иностранным лицом, и выписку банка (ее копию), свидетельствующую о поступлении на счет налогоплательщика денежных средств от реализации указанных товаров.
Если расчет производится наличными, в налоговые органы следует предоставить выписку банка, свидетельствующую о внесении налогоплательщиком полученных средств на его счет, а также копии имеющихся приходных кассовых ордеров. Налогоплательщик также может предоставить документы, которые подтверждают его право на не зачисление валютной выручки, если такая ситуация имеет место. При проведении бартерной операции в налоговые органы предоставляются документы, подтверждающие ввоз полученных в рамках указанной операции товаров на территорию РФ и их прием.
В случае, если доход от реализации товара иностранному лицу поступает от третьего лица, предоставлять в налоговые органы нужно не только банковскую выписку, но и договор, заключенный между покупателем и посредником на оплату товаров, а также таможенную декларацию с отметками сотрудников, которые курировали вывоз товара с одной стороны и его ввоз - с другой.
Вывозя товары за границу по линиям электропередачи или трубопроводным транспортом, в налоговую следует предоставить полную таможенную декларацию (или копию) с отметками сотрудников таможни, которые подтвердят факт постановки продукции под таможенный режим экспорта. Если вывоз производится через границу РФ с государством, на территории которого таможенный контроль отменен (участник Таможенного союза), вам нужна таможенная декларация с отметкой российской таможни, производившей оформление товара при его вывозе. Вывозить припасы следует по всем правилам таможенного режима перемещения припасов, в этом случае вам выдадут таможенную декларацию о вывозе на припасов.
Вывоз какой-либо продукции через морские порты на судах за таможенную территорию России обязывает налогоплательщика подтверждать это, предоставляя в налоговые учреждения копию поручения на отгрузку экспортируемых товаров, в котором обязательно должен быть указан порт разгрузки и поставлена отметка, что погрузка разрешена, и копию морской накладной (коносамента), в которой будет указан находящийся за территорией РФ порт разгрузки. При использовании для экспорта воздушного транспорта в налоговую предоставляется копия авиационной грузовой накладной международного типа, в которой указан аэропорт разгрузки.
Если товар экспортируется судами, находящимися вне территории функционирования пограничного таможенного органа, подтверждение вывоза товаров возможно посредством предоставления в налоговую копии поручения на отгрузку с отметкой российской таможни "Погрузка разрешена" и с отметкой подтверждающего вывоз товаров за территорию РФ пограничного таможенного учреждения, а также копии морской накладной с указанием места разгрузки.
Если вывозимая в таможенном режиме экспорта продукция не происходит с территории РФ, а местом назначения является страна - участник Таможенного союза, в налоговую следует предоставить копии товаросопроводительных и транспортных документов, в которых таможенные органы РФ поставят отметку, подтверждающую помещение продукции под таможенный режим экспорта. Если товары помещаются под таможенный режим свободной таможенной зоны, вам потребуется предоставить контракт (его копию), заключенный с резидентом ОЭЗ, копию свидетельства о регистрации лица как резидента ОЭЗ, выписку банка (ее копию), свидетельствующую о поступлении выручки от реализации товаров, таможенную декларацию (или копию) с отметками о выпуске товаров.